Einkommensteuer-Tipp: Erd- und Pflanzarbeiten im häuslichen Garten sind steuerbegünstigt

Gute Nachrichten für alle Gartenbesitzer – die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen ist auch für Erd- und Pflanzarbeiten im Garten eines selbstbewohnten Hauses zu gewähren.

Wichtiger Hinweis

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Nach § 35a Abs. 2 Satz 2 EStG ist für Erd- und Pflanzarbeiten im Garten eines selbstbewohnten Hauses die Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen zu gewähren - unabhängig davon, ob der Garten neu angelegt oder ein naturbelassener Garten umgestaltet wird.

Der Bundesfinanzhof hat dies jüngst in einem Urteil entschieden. Im Urteilsfall wurden bei einem 2003 neu errichteten selbstgenutzten Wohnhaus in 2006 umfangreiche Erd- und Pflanzarbeiten durchgeführt.

Dabei wurde auch die Errichtung einer Stützmauer zum Nachbargrundstück erforderlich. Die Eheleute beantragten für die Stützmauer die Steuerermäßigung nach § 35 Abs.2 Satz 2 EStG. Das Finanzamt lehnte die Steuerermäßigung ab, weil durch die fraglichen Arbeiten etwas Neues geschaffen worden sei.

Der Bundesfinanzhof (BFH) gewährte die Steuerermäßigung. Seine Begründung leitete der BFH aus dem Gesetzestext ab. Ihrem Wortlaut nach gelte die Vorschrift für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen. Hier könne nicht direkt daraus geschlossen werden, dass "neu Geschaffenes" davon ausgenommen sein soll. Die Begrenzung der Vorschrift sei vielmehr aus dem Merkmal "Haushalt" abzuleiten.

Nach Auffassung des BFH sind deshalb nur solche Handwerkerleistungen, die die Errichtung eines Haushaltes betreffen von der Steuerermäßigung ausgeschlossen. Steuerbegünstigt sind dagegen alle Maßnahmen eines Handwerkers in einem vorhandenen Haushalt. 
Der BFH zählt vorhandenen Grund und Boden ausdrücklich zum vorhandenen Haushalt.

Somit sind auch Gartenarbeiten, die unmittelbar im Anschluss an die Errichtung eines Hauses ausgeführt werden - von der Begünstigung erfasst. Damit ist sowohl die Neuanlage eines Gartens als auch die Umgestaltung eines bestehenden Gartens steuerbegünstigt.

Die Begünstigung ist dabei begrenzt auf 20 % der Aufwendungen, höchstens 1.200 €. Die so ermittelten Beträge mindern direkt die zu zahlende Einkommensteuer.

Veröffentlicht im Mai 2012

 

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Bertram Mayer

Ing. agr. grad Bertram Mayer ist Gründer und Partner der Mayer & Kollegen Steuerberatungsgesellschaft. Als Steuerberater und vereidigter Buchprüfer ist er der Spezialist für Hofübergaben und der Beratung bei den Fragestellungen rund um eine Unternehmensübergabe.

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